Налогообложение интеллектуальной собственности

Если Вам необходима помощь справочно-правового характера (у Вас сложный случай, и Вы не знаете как оформить документы, в МФЦ необоснованно требуют дополнительные бумаги и справки или вовсе отказывают), то мы предлагаем бесплатную юридическую консультацию:

  • Для жителей Москвы и МО - +7 (499) 653-60-72 Доб. 448
  • Санкт-Петербург и Лен. область - +7 (812) 426-14-07 Доб. 773

Основные направления реформирования института интеллектуальной собственности в российской федерации Введение к работе Актуальность темы диссертации. В условиях проводимой налоговой реформы в России совершенствование системы налогообложения операций по созданию и или передаче прав на объекты интеллектуальной собственности является важным фактором восстановления российской экономики после финансово-экономического кризиса, обеспечения ее дальнейшего роста и повышения конкурентоспособности. Следует отметить, что наблюдавшийся до середины года экономический рост структурно обуславливался уровнем развития сырьевых отраслей российской экономики, что не повышает ее конкурентоспособность в национальном и мировом масштабах. Только восемь процентов роста российской экономики достигалось за счет высокотехнологичных секторов, тогда как в зарубежных странах этот показатель находился на уровне шестидесяти процентов. В связи с этим на государственном уровне заявлены новые ориентиры в развитии отраслей высоких технологий, основанные на использовании экономических подходов, стимулирующих вовлечение объектов интеллектуальной собственности в экономический оборот.

Что общего между ними?

Главными задачами правительства Украины является как обеспечение главных общественных нужд населения страны, так и развития экономики, искусства, технологий. Одним из способов развития указанных областей является выплата авторам, творцам вознаграждения за использование интеллектуальной собственности. Именно поэтому для стимулирования развития искусства и технологий во всем мире выплате авторского вознаграждения уделяют особое внимание.

О налогообложении дохода от авторских прав и лицензий

Возникновение обязанностей по уплате налогов у физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, во многом повторяет систему налогообложения организаций.

Так, индивидуальные предприниматели, как и юридические лица, являются плательщиками НДС, ЕСН, порядок исчисления которых индивидуальными предпринимателями аналогичен порядку, установленному для организаций и рассмотренному в параграфе 1. При исчислении индивидуальными предпринимателями налога на доходы физических лиц сумма полученного им дохода уменьшается на те же расходы, что и налогооблагаемая прибыль организаций, что во многом сближает порядок исчисления налога индивидуальными предпринимателями с налогом на прибыль организаций.

Что касается физических лиц, не осуществляющих предпринимательскую деятельность, то система налогообложения их существенно упрощена и зачастую не требует от налогоплательщика никаких самостоятельных действий, связанных с исчислением и уплатой налога, поскольку обязанность по удержанию налога и перечислению его в бюджет возложена на налоговых агентов, за исключением случаев, прямо предусмотренных Налоговым кодексом.

Физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, являются плательщиками налога на доходы физических лиц, в некоторых случаях ЕСН, налога на имущество, переходящее в порядке наследования и дарения и других налогов.

Однако в настоящей работе представляется необходимым рассмотреть порядок исчисления и уплаты данными физическими лицами только налога на доходы физических лиц и ЕСН, поскольку возникновение обязанности по уплате иных налогов не связано с созданием и передачей прав на объекты интеллектуальной собственности.

Порядок исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц установлен главой 23 Налогового кодекса. Плательщиками налога признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в России, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговыми резидентами Российской Федерации являются физические лица, фактически находящиеся на территории Российской Федерации не менее дней в календарном году. Определение объекта налогообложения зависит от того, относится ли физическое лицо к налоговым резидентам Российской Федерации.

Так, для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, объектом налогообложения признается доход, полученный как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами России.

Физические лица, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, уплачивают налог с дохода, полученного только от источников в России. Статьей Налогового кодекса определено, что к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, доходы, полученные от использования в России авторских или иных смежных прав.

Если же такие доходы получены физическим лицом за пределами Российской Федерации, они являются соответственно доходами, полученным от источников за пределами России.

Аналогичным образом решается вопрос об источниках доходов, полученных от использования иных объектов интеллектуальной собственности.

Таким образом, если физическое лицо российское или иностранное заключает с организацией, осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации, авторский договор или иной договор о передаче прав на использование объекта интеллектуальной собственности, полученные по такому договору доходы признаются доходами от источников в Российской Федерации и подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц.

Более сложной при решении вопроса о месте использования авторских прав является ситуация, когда, например, иностранное физическое лицо заключает на территории иностранного государства договор о передаче прав на использование объекта интеллектуальной собственности с российской организацией.

Если же под использованием авторских прав понимать распространение, воспроизведение, публичный показ и т.

Представляется, что следует отличать использование объекта, к которому собственно и относятся все вышеназванные действия российской организации, от использования прав, выразившегося в их передаче. Использование авторских прав, то есть их передача на территории иностранного государства влечет за собой отсутствие объекта по налогу.

Однако если положения Налогового кодекса не позволяют однозначно отнести полученные налогоплательщиком доходы к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации, отнесение дохода к тому или иному источнику осуществляется Минфином России.

В аналогичном порядке определяется доля указанных доходов, которая может быть отнесена к доходам от источников в Российской Федерации, и доля, которая может быть отнесена к доходам от источников за пределами Российской Федерации.

В случае получения физическим лицом — российским налоговым резидентом дохода от использования прав на объекты интеллектуальной собственности за пределами территории Российской Федерации сумма дохода должна быть включена в налоговую базу по налогу. Если же данный доход подлежит налогообложению также и на территории иностранного государства, где используются данные права, фактически уплаченные налогоплательщиком суммы налогов с таких доходов могут быть зачтены при уплате в России налога на доходы физических лиц только, если это предусмотрено соответствующим договором соглашением об избежании двойного налогообложения.

Для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в органы МНС России официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Россия заключила действующий в течение соответствующего налогового периода или его части договор соглашение об избежании двойного налогообложения, а также документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.

Так, например, статьей 12 Конвенции об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и капитал, заключенной Однако если физическое лицо - налоговый резидент Российской Федерации получает от резидента Испании роялти, связанные с оказанием им независимых личных услуг с находящейся там постоянной базы, данные роялти подлежат налогообложению в Испании.

Независимые личные услуги включают, в частности, независимую научную, литературную, артистическую, образовательную или преподавательскую деятельность.

Сумма налога, уплаченного российским налоговым резидентом в Испании, может вычитаться из суммы налога на доходы физических лиц, подлежащей уплате с указанного дохода в России, на основании статьи 23 указанной Конвенции, в соответствии с которой если резидент России получает доход или владеет капиталом, которые в соответствии с положениями настоящей Конвенции облагаются налогами в Испании, сумма налога на такой доход или капитал, подлежащая уплате в Испании, может вычитаться из налога, взимаемого в России.

Такой вычет, однако, не должен превышать сумму налога на такой доход или капитал, рассчитанную в соответствии с законодательством и правилами России. Плательщики налога на доходы физических лиц, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

В качестве таких расходов уменьшают доход расходы, связанные с приобретением материальных носителей произведений, расходы на командировки, на научные эксперименты и т. Если же эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету по нормативам, приведенным в параграфе 2.

Следует отметить, что при установлении вышеназванных нормативов не названы расходы, которые могут быть понесены авторами полезных моделей, селекционных достижений и топологий интегральных микросхем, что делает невозможным применение авторами данных объектов интеллектуальной собственности нормативов расходов, связанных с созданием объектов.

Однако физические лица, получающие доход от создания иных, не названных при установлении нормативов объектов интеллектуальной собственности, также имеют право уменьшить свой доход на сумму фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов на основании подпункта 2 статьи Налогового кодекса, если данные объекты создаются в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ оказание услуг.

Так, согласно указанному подпункту налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ оказания услуг по договорам гражданско-правового характера, имеют право на получение профессиональных налоговых вычетов в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ оказанием услуг.

При определении налоговой базы расходы, подтвержденные документально, не могут учитываться одновременно с расходами в пределах установленного норматива. Для того чтобы реализовать право на получение профессионального налогового вычета, налогоплательщики должны подать письменное заявление налоговому агенту, выплачивающему доход.

При отсутствии налогового агента налогоплательщики реализуют право на получение профессиональных налоговых вычетов путем подачи письменного заявления в налоговый орган одновременно с подачей налоговой декларации по окончании налогового периода.

Кроме профессиональных налоговых вычетов, в отношении доходов от создания и передачи прав на объекты интеллектуальной собственности могут применяться также стандартные и социальные налоговые вычеты, установленные статьями и Налогового кодекса, а также все виды налоговых льгот, предусмотренных статьей Налогового кодекса.

Представляет интерес вопрос о возможности применения имущественного налогового вычета при передаче физическими лицами прав на объекты интеллектуальной собственности. Имущественный налоговый вычет, применяемый налогоплательщиками при продаже имущества, предусмотрен пунктом 1 статьи Налогового кодекса.

Речь идет об уменьшении налогоплательщиком дохода на сумму, полученную в налоговом периоде от продажи имущества за исключением жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков, для которых установлен особый вычет , находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающую рублей.

При продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более, имущественный налоговый вычет предоставляется в полной сумме, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. Вместо использования права на получение данного имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов, за исключением реализации налогоплательщиком принадлежащих ему ценных бумаг.

По желанию плательщика такой вычет мог быть заменен вычетом фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с получением указанных доходов. До вступления в силу части первой Налогового кодекса, то есть в период, когда в налоговом законодательстве отсутствовало понятие имущества, для целей налогообложения применялось понятие гражданского законодательства, определяющее имущество как вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права, результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них интеллектуальная собственность и т.

Таким образом, в этот период в совокупный годовой доход физического лица не включались суммы, получаемые от продажи принадлежащих ему прав на объекты интеллектуальной собственности, в части, не превышающей тысячекратного установленного законом размера минимальной месячной оплаты труда.

Аналогичный подход сохранился и после введения в действие части первой Налогового кодекса, статья 38 которого определяла имущество как виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом. Ситуация изменилась, когда в результате внесения изменений в статью 38 Налогового кодекса под имуществом стали пониматься виды объектов гражданских прав за исключением имущественных прав , относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом.

Следовательно, с Москве от В то же время невозможность применения имущественного налогового вычета ставит в неравное положение налогоплательщиков, передающих исключительные права, и плательщиков налога на доходы физических лиц, реализующих материальные объекты.

В связи с этим необходимо внести в статью Налогового кодекса изменения, распространяющие применение имущественного налогового вычета на случаи получения дохода от передачи прав на объекты интеллектуальной собственности. Следует отметить, что все вышеназванные налоговые вычеты применяются только при определении налоговой базы, включающей доходы, облагаемые по ставке 13 процентов.

Исчисление, удержание и уплата сумм налога на доходы физических лиц возложена на налоговых агентов. К налоговым агентам относятся российские организации, индивидуальные предприниматели и постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, за исключением доходов, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, и иных доходов, перечисленных в статье Налогового кодекса.

Налогоплательщики, получающие доходы, при выплате которых не был удержан налог, обязаны самостоятельно представить в налоговый орган налоговую декларацию и исчислить и уплатить в бюджет сумму налога. Порядок исчисления налога индивидуальными предпринимателями отличается от общеустановленного порядка исчисления налога на доходы физических лиц.

При исчислении налоговой базы индивидуальные предприниматели имеют право на применение профессионального налогового вычета в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов.

Таким образом, индивидуальные предприниматели обязаны учитывать принадлежащие им исключительные права на объекты интеллектуальной собственности, отвечающие требованиям отнесения их к нематериальным активам, в качестве таких активов и погашать их стоимость путем начисления амортизации.

Расходы на приобретение прав, не являющихся нематериальными активами, уменьшают налогооблагаемый доход физического лица в том отчетном налоговом периоде, в котором они возникают исходя из условий сделок.

Если налогоплательщики не в состоянии документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуальных предпринимателей, профессиональный налоговый вычет производится в размере 20 процентов общей суммы доходов, полученной индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности.

Настоящее положение не применяется в отношении физических лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, но не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей.

Проведя анализ порядка исчисления и уплаты субъектами интеллектуальной собственности налога на доходы физических лиц, можно сделать вывод о том, что при налогообложении физических лиц в полной мере реализуется принцип удобства взимания налога для плательщиков Стимулирование научной и творческой деятельности проявляется в возможности уменьшения дохода на сумму понесенных расходов, связанных с созданием объектов интеллектуальной собственности, а при отсутствии документального оформления таких расходов - на сумму норматива.

Однако законом необоснованно исключены из состава лиц, применяющих профессиональные налоговые вычеты при создании объектов интеллектуальной собственности авторы полезных моделей, селекционных достижений и топологий интегральных микросхем, что должно быть устранено путем внесения изменений в главу 23 Налогового кодекса.

Как физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями, так и индивидуальные предприниматели являются плательщиками ЕСН. Причем если у физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, обязанность уплатить налог возникает только в случае, когда они произвели выплаты в пользу других физических лиц, то индивидуальные предприниматели могут являться плательщиками налога по двум основаниям: как лицо, производящие выплаты физическим лицам, и собственно как индивидуальный предприниматель, получающий доходы от предпринимательской деятельности.

Если индивидуальный предприниматель одновременно относится к нескольким категориям налогоплательщиков, он исчисляет и уплачивает налог по каждому основанию. Объектом налогообложения для физических лиц, не являющихся предпринимателями, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу других физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Таким образом, физические лица, хотя и не уплачивают ЕСН с сумм вознаграждений, выплачиваемых на основании авторского договора, тем не менее, обязаны включить в налоговую базу по налогу выплаты, произведенные в пользу физических лиц в связи с созданием объекта интеллектуальной собственности и передачей прав на его использование, если такие выплаты осуществляются по трудовым договорам и договорам выполнения работ оказания услуг.

Выплаты и вознаграждения не признаются объектом налогообложения, если такие выплаты не уменьшают налоговую базу по налогу на доходы физических лиц в текущем отчетном налоговом периоде.

В связи с тем, что главой 23 Налогового кодекса не предусмотрено уменьшение дохода физических лиц, не являющихся авторами, на суммы расходов, связанных с созданием объекта интеллектуальной собственности и передачей прав на его использование, такие расходы, произведенные в пользу других физических лиц, исключаются из объекта ЕСН.

Таким образом, у физических лиц, выплачивающих в пользу других физических лиц вознаграждения в связи с созданием объекта интеллектуальной собственности и передачей прав на его использование, обязанность уплатить ЕСН возникает только в том случае, когда физические лица - плательщики ЕСН сами являются исполнителями по договору выполнения работ оказания услуг и уменьшают доход, полученный по такому договору на сумму произведенных ими расходов - вознаграждений в пользу других физических лиц соисполнителей.

Поскольку такие выплаты уменьшают доход физических лиц — плательщиков ЕСН, они выплаты должны быть включены в налоговую базу.

Отличием порядка исчисления налога физическими лицами от исчисления налога организациями является то, что датой осуществления выплат и иных вознаграждений указанными физическими лицами признается день выплаты вознаграждения физическому лицу, в пользу которого осуществляются выплаты.

Организации же определяют дату осуществления выплат и иных вознаграждений как день их начисления. В остальном порядок исчисления и уплаты ЕСН физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями, повторяет порядок, установленный для организаций, производящих выплаты в пользу физических лиц.

Что касается индивидуальных предпринимателей, то, как было указано, они являются плательщиками ЕСН по двум основаниям. Индивидуальные предприниматели, производящие выплаты в пользу физических лиц, исчисляют и уплачивают налог в порядке, полностью аналогичном порядку исчисления и уплаты налог организациями.

Поэтому в настоящей главе представляется необходимым остановиться на порядке исчисления налога индивидуальными предпринимателями по второму основанию. Объектом налогообложения для таких налогоплательщиков признаются доходы от предпринимательской либо иной профессиональной деятельности за вычетом расходов, связанных с их извлечением.

При этом состав расходов, принимаемых к вычету в целях налогообложения, определяется в порядке, установленном соответствующими статьями главы 25 Налогового кодекса. Учитывая изложенное, доход от передачи прав на объекты интеллектуальной собственности должен быть включен индивидуальным предпринимателем в налоговую базу, только если этот доход связан с осуществлением им предпринимательской или иной профессиональной деятельностью.

Если же индивидуальный предприниматель, осуществляющий предпринимательскую деятельность, к примеру, в виде розничной торговли продовольственными товарами, передает третьему лицу права на созданное им произведение, то доход от передачи прав не включается в налоговую базу по ЕСН.

Датой получения индивидуальными предпринимателями дохода, подлежащего включению в налоговую базу, является день его фактического получения.

В заключение отметим, что порядок исчисления и уплаты ЕСН физическими лицами, как и организациями, содержит существенные противоречия, в результате которых имеет место необоснованное освобождение налогоплательщиков от уплаты налога.

Устранение этих противоречий особенно важно, поскольку только добросовестная уплата данного налога всеми налогоплательщиками может обеспечить реализацию права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. В связи с этим необходимо внесение изменений в статью и пункт 5 статьи Налогового кодекса, исключающих названные в настоящей главе противоречия.

Обзор основных изменений российского законодательства за 2016 год: Налогообложение

Муниципальный налог Local Business Tax Помимо корпоративного налога, с венгерских компаний взимается локальный индустриальный налог. Его сбор производят муниципалитеты, в которых компания территориально осуществляет свою деятельность. Ряд муниципалитетов преимущество в окрестностях Будапешта не взимают муниципальный налог. Муниципальный налог выплачивается двумя частями, до 15 марта и до 15 сентября соответственно. База: Чистая прибыль, рассчитанная как разница между выручкой от реализации и расходами компании возможны ограничения на вычет расходов , рассчитанная по установленным законом правилам. Сумма уплаченного муниципального налога вычитается для целей подсчета налога на прибыль и обычно не рассматривается как "подоходный налог" в контексте применения налоговых соглашений.

Оптимизация налогообложения при выплате роялти из России

Права на объекты интеллектуальной собственности Права на объекты интеллектуальной собственности 3 апреля Компания "Гарант" провела очередной Всероссийский онлайн-семинар, который был посвящен налогообложению объектов интеллектуальной собственности ОИС. Ломоносова, кандидат юридических наук Алексей Валерьевич Сергеев. Первая часть онлайн-семинара была посвящена вопросам, связанным с налоговыми рисками, которые возникают в связи с использованием объектов интеллектуальной собственности. Алексей Сергеев рассказал, насколько серьезны данные риски, и разобрал некоторые способы их снижения, пользуясь последними разъяснениями Минфина России и ФНС России, а также конкретными примерами из судебной практики. Гражданско-правовые основы 1 января года вступила в действие часть 4 Гражданского кодекса, которая регулирует гражданско-правовые вопросы, связанные с использованием объектов интеллектуальной собственности. Данные изменения косвенно связаны и с налоговыми аспектами.

1. Объекты интеллектуальной собственности: юридические основы

Показать следующие Дата добавления: Классическим способом оформления правоотношений между собственником интеллектуальной собственности и лицом, желающим использовать актив, является создание цепочки из трёх звеньев. Первым звеном выступает правообладатель офшорная компания , вторым — лицензиат компания, зарегистрированная на Кипре или в иной юрисдикции, которая имеет Соглашение с Россией об избежании двойного налогообложения г. В этой цепочке, компания в кипрской юрисдикции используется в качестве промежуточного звена, ведь средства от российских контрагентов в её пользу, в соответствии с упомянутым Соглашением, освобождаются от налогообложения. Такая схема работы очень популярна, но при этом стоит обратить внимание и на ряд существенных нюансов. Кроме приведённого соглашения между Россией и Кипром, аналогичные документы об избежании двойного налогообложения подписаны с рядом других государств. Субъектом налогообложения выступает источник выплат — российская компания. Освобождение от удержания и уплаты налога у российской компании возможно исключительно в том случае, когда кипрская компания, как получатель платежа, предоставит российскому контрагенту документ, подтверждающий её постоянное местонахождение на Кипре.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Тема 9.4 Договоры об отчуждении интеллектуальной собственности

Ваш IP-адрес заблокирован.

Юристы Dentons подготовили обзор основных изменений российского законодательства в области налогообложения за год. То, что раньше воспринималось лишь как сугубо теоретический риск, стало реальностью. Отсутствие надлежащего уровня присутствия получателя дохода по месту его нахождения, транзитный характер распоряжения полученными доходами, подконтрольность иностранной организации — формального получателя доходов третьим лицам — все эти обстоятельства могут быть положены налоговым органом и судом в основу решения об отказе в применении льготного порядка налогообложения доходов от источников на территории РФ, установленного применимым международным налоговым договором. При этом российские налоговые органы не чувствуют себя стесненными в ретроспективном применении такого подхода в рамках установленной российским налоговым законодательством трехлетней глубины налоговой проверки. Среди таких мер, нашедших поддержку законодателей и оказывающих влияние на большинство категорий налогоплательщиков, особо выделяются следующие: Изменение размера пени за просрочку исполнения обязанностей по уплате налога Федеральный закон от К просрочке в пределах 30 дней включительно применяется прежняя ставка пени.

Кипрское законодательство об авторском праве предусматривает: Защиту литературных в том числе компьютерных программ , драматических, музыкальных, художественных, научных работ и фильмов на весь срок жизни автора или создателя плюс дополнительные 70 лет.

Московский государственный университет им. Ломоносова Аннотация Интеллектуальная собственность является относительно новым институтом для отечественного права. Несмотря на это, данная категория довольно прочно закрепилась в российском законодательстве. Тем не менее налогообложение интеллектуальной собственности все еще остается дискуссионным вопросом в связи с рядом некоторых базовых проблем.

Налогообложение интеллектуальной собственности

Интеллектуальная собственность - вопросы налогообложения С выходом Налогового Кодекса РФ часто возникают вопросы его применения, в том числе и для построения налоговой стратегии предприятия в отношении объектов интеллектуальной собственности. Налоговым кодексом статья НК РФ предусмотрено, что результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности относятся к амортизируемому имуществу, то есть их стоимость списывается на расходы через амортизацию. При этом в статье НК РФ упоминаются периодические текущие платежи за пользование правами на результаты интеллектуальной деятельности в перечне прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Налоговый Кодекс дает возможность налогоплательщику оптимизировать налоговые платежи путем использования объектов интеллектуальной собственности. Рассмотрим нормы Налогового Кодекса более подробно. Согласно пункту 1 статьи НК к амортизируемому имуществу относятся результаты интеллектуальной деятельности объекты интеллектуальной собственности , которые находятся у налогоплательщика на правах собственности и используются им для извлечения дохода, при этом их стоимость погашается путем начисления амортизации. Срок полезного использования результатов интеллектуальной деятельности должен превышать 12 месяцев, а первоначальная стоимость должна быть не менее рублей. Таким образом, объекты интеллектуальной собственности признаются амортизируемым имуществом в случае, если налогоплательщик обладает исключительными правами на них, а исключительное право на объект интеллектуальной собственности предполагает наличие абсолютных правомочий правообладателя для использования и защиты этого объекта в отношении любых третьих лиц. В то время как неисключительное право предполагает предоставление права на использование объекта интеллектуальной собственности с сохранением у правообладателя права на предоставление правомочий третьим лицам, например, в случае продажи неисключительной лицензии.

НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ

У них нет материальной формы, но они имеют стоимость, признаются в учете и могут приносить доходы. О таких нематериальных активах, наиболее распространенными среди которых являются права на объекты интеллектуальной собственности, и пойдет речь в этом спецвыпуске. Здесь мы расскажем о видах объектов интеллектуальной собственности, правах на них и о том, как можно распорядиться такими правами. Также вы узнаете, какие расходы предприятия признают нематериальными активами и как осуществляется их оценка. Кроме того, в этом номере вы сможете ознакомиться с налоговым и бухгалтерским учетом операций, связанных с поступлением, использованием и выбытием нематериальных активов.

Налогообложение в сфере интеллектуальной собственности 14 января По смыслу Налогового кодекса РФ НК РФ понятие интеллектуальной собственности ИС , для применения его к налоговому законодательству, нужно трактовать согласно нормам налогового закона п. В силу того, что специфика ИС не позволяет отнести ее напрямую к товарам либо работам, законодатель отнес к услугам действия по переводу имущественных прав, каковыми являются права на ИС. Если гос. В этом случае доходы должны быть сокращены на размер остаточной стоимости НМА нематериальных активов.

Теперь пойдет речь об уплате роялти за пользование имущественными правами на компьютерную программу. В каком случае платеж считается роялти и как такие выплаты отражают в учете? Для начала определимся, какие платежи за пользование компьютерной программой КП считаются роялти, а потом рассмотрим их бухгалтерский и налоговый учет. За более глубоким пониманием этого термина обратимся к законодательству, регулирующему отношения в сфере авторского права. Автору КП принадлежат личные неимущественные права ст.

Малые предприятия с доходом менее 1. Льготы для недавно созданных предприятий не предусмотрены. В случае если организация получает доходы от нескольких типов деятельности, льготы применяется к общей сумме доходов, полученных на территории одной страны, в свою очередь доходы от деятельности филиалов исчисляются по отдельности. Порядок налогообложения доходов организаций нерезидентов Испании может быть изменен применением норм международных соглашений и конвенций. Если предприятие является резидентом страны участницы Конвенции об избежании двойного налогообложения и получает доходы на территории Испании, следует учитывать нормы Конвенции в целях корректного налогообложения последнего. Сбор налогов в Испании хорошо налажен, налоговая инспекция обеспечена компьютерной техникой и программами по последнему слову техники и очень внимательно следит за своевременными и полными платежами.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Комментариев: 6
  1. Клавдия

    Опа, у нас что-то сделали для народа? Или это Немецкая сторона постаралась?)

  2. Анфиса

    Я правильно понял? что если в городе нужно ехать 50 км/ч, а я превысил до 69 км/ч, то есть меньше 20 км/ч, то никакого штрафа? Просто все мои знакомые автолюбители утверждают, что не больше 59 км/ч допускаеться ехать

  3. avunen

    Самый простой способ оплата после визуального осмотра авто .

  4. Венедикт

    Как говорил Коломойский двойное гражданство запрещено а тройное нет.

  5. Аскольд

    Приветствую такое наказание. Но! Если будут наказывать всех без исключения,от дворника до президента! В чём я очень сомневаюсь! Как ездили мажоры удолбаные в хлам,так и будут ездить! А то что всех без исключения будут привлекать.Это не про Украину!)

  6. Игорь

    Лайк однозначно 😁.

Добавить комментарий

Отправляя комментарий, вы даете согласие на сбор и обработку персональных данных